常见问题

近期热点问题汇总财务必看！

来源：乐鱼网址发布时间：2024-04-18 13:35:02

近期热点问题汇总：为居民提供必需生活物资快递收派服务可否免增值税对2021年度个税汇缴不遵从的个人有哪些措施小规模纳税人免征的增值税是否缴企业所得税

我公司是一家快递公司，增值税一般纳税人，请问我公司为居民提供必需生活物资快递收派服务可否免增值税？

《财政部税务总局关于快递收派服务免征增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2022年第18号)规定，自2022年5月1日至2022年12月31日，对纳税人为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。快递收派服务的具体范围，按照《销售服务、非货币性资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、非货币性资产、不动产注释》第一条第（六）项第4点第（7）小点规定，收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。收件服务，是指从寄件人收取函件和包裹，并运送到服务提供方同城的集散中心的业务活动。分拣服务，是指服务提供方在其集散中心对函件和包裹进行归类、分发的业务活动。派送服务，是指服务提供方从其集散中心将函件和包裹送达同城的收件人的业务活动。

综上，你公司自2022年5月1日至2022年12月31日，为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入可免增值税。

程某是某公司一名员工，2021年度取得综合所得24万多元，其不遵从2021年度个人所得税汇算清缴申报也不足额补缴超400元以上的税款，请问税局对2021年度个人所得税汇算清缴不遵从的个人有哪些管理性措施？

《国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》(国家税务总局公告2022年第1号)第三条规定，需要办理年度汇算的情形。符合以下情形之一的，纳税人需办理年度汇算：（一）已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的；（二）纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且需要补税金额超过400元的。因适用所得项目错误或者扣缴义务人未依法履行扣缴义务，造成纳税年度内少申报或者未申报综合所得的，纳税人应当依法据实办理年度汇算。第十条第（二）项规定，办理补税。纳税人办理年度汇算补税的，能够最终靠网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等方式缴纳。邮寄申报并补税的，纳税人需通过自然人电子税务局或者主管税务机关办税服务厅及时关注申报进度并缴纳税款。年度汇算需补税的纳税人，年度汇算期结束后未足额补缴税款的，税务机关将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。纳税人因申报信息填写错误造成年度汇算多退或少缴税款的，纳税人主动或经税务机关提醒后及时改正的，税务机关可根据“首违不罚”原则免予处罚。

国家税务总局办公厅2022年2月9日发布《关于国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告的解读》第十四问“对于不遵从的纳税人，今年会有哪些管理性措施？”

答复如下，2021年度汇算是综合与分类相结合个人所得税制改革之后的第三次，从前两次的办理情况看，绝大多数纳税人能够依法如实办理，有相当数量的纳税人通过办理年度汇算申请退税享受了个税改革红利，也有很多纳税人补充了税务部门未掌握的收入，办理年度汇算申报缴税。同时，我们也发现有少量纳税人，经过税务机关多次提示提醒后仍然没有按照实际申报。对于年度汇算需补税的纳税人，如在年度汇算期结束后未申报并补缴税款，税务部门将依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注。对于涉税金额较大的，税务部门将进行提示提醒，对提醒后未改正或者改正不到位的进行督促整改，对仍不改正或者改正不到位的进行约谈警示，约谈警示后仍不配合整改的依法立案稽查，对立案案件选择部分情节严重、影响恶劣的进行公开曝光。

因此，程某不遵从2021年度个人所得税汇算清缴申报也不足额补缴超400元以上税款的，税务机关会对其依法加收滞纳金，并在其《个人所得税纳税记录》中予以标注；若其涉税金额较大，税务机关将进行提示提醒，提醒后程某未改正或者改正不到位，税务机关督促其整改，如其仍不改正或者改正不到位，税务机关对其约谈警示，约谈警示后程某如仍不配合整改，税务机关将对其依法立案稽查，如果情节严重、影响恶劣，还可能被进行公开曝光。

我公司是小规模纳税人，销售货物适用免增值税政策，请问免征的增值税是否缴企业所得税？

《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（财政部税务总局公告2022年第15号）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税出售的收益，免征增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。《财政部税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2021年第7号)第一条规定的税收优惠政策，执行期限延长至2022年3月31日。

《财政部国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）第一条第一款第(一)项规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。第一条第二款规定，本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款；所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关法律法规相应增加企业实际所收资本(股本)的直接投资。

综上，你公司享受小规模纳税人免增值税政策，免征的增值税应计入企业当年收入总额，计算缴纳公司所得税。

纳税申报是会计人每个月头疼的事情，首先，税务政策变化快，还没能够完全理解就被赶着做申报；其次，税务繁多易出错，各种小错误不断，工作很难去完成；再次，申报出错受损失，一个失误就会让公司承受巨大损失；最后，普遍的问题风险大，每一个操作都可能犯下严重的错误。其实掌握纳税申报技能并不难，关键是要找到正确的学习渠道和方法，然后坚持学习和运用，大成方略《企业纳税与申报实操》课程推荐给你，教你快速解决企业当下的“纳税申报”问题。